As sociedades C e as sociedades S, embora ambas sejam entidades empresariais, diferem na sua tributação e estruturas organizacionais. As sociedades C estão sujeitas a dupla tributação, o que significa que a sociedade paga impostos sobre os seus lucros e depois os accionistas devem pagar impostos sobre os lucros que recebem da sociedade. Por outro lado, as sociedades S são entidades de passagem, o que significa que quaisquer lucros que realizem são transferidos para os seus accionistas e tributados sobre as declarações fiscais individuais de cada accionista.
O principal benefício da conversão de uma sociedade C em sociedade S é que a sociedade S não está sujeita a dupla tributação. Isto significa que a sociedade S não tem de pagar impostos sobre os seus lucros e os seus accionistas são tributados sobre os lucros que recebem da sociedade. Além disso, as sociedades S podem também tirar partido de certas deduções fiscais e créditos que não estão disponíveis para as sociedades C.
Uma das principais desvantagens de converter uma empresa C em empresa S é que a empresa S está sujeita a certas restrições. Estas restrições incluem o requisito de que a sociedade S não tenha mais de 100 accionistas, que os accionistas devem ser indivíduos, e que a sociedade S deve ser uma sociedade doméstica. Além disso, a sociedade anónima S deve também satisfazer certos requisitos de elegibilidade, tais como que todos os accionistas devem ser cidadãos ou residentes nos EUA e que a sociedade anónima deve ter apenas uma classe de acções.
Ao converter uma empresa C em empresa S, existem certas consequências fiscais que devem ser tomadas em consideração. Em primeiro lugar, a sociedade C deve reconhecer o ganho ou perda associado com a conversão. Em segundo lugar, a sociedade S deve pagar impostos sobre quaisquer ganhos e lucros acumulados. Adicionalmente, se a sociedade S tiver quaisquer rendimentos de actividades passivas, tais como investimentos, estes rendimentos devem ser tributados ao nível do accionista individual.
A conversão de uma sociedade C para uma sociedade S é tributada como uma venda dos activos da sociedade C. Assim, a sociedade C deve reconhecer o ganho ou perda associado à conversão e qualquer rendimento de actividades passivas deve ser tributado ao nível do sócio individual. Além disso, a sociedade S deve pagar impostos sobre quaisquer ganhos e lucros acumulados.
Ao converter uma sociedade C em sociedade S, quaisquer activos remanescentes na sociedade C devem ser distribuídos aos accionistas da sociedade S. As implicações fiscais da distribuição de activos desta forma variam dependendo do tipo de activo a ser distribuído. Por exemplo, se a sociedade C tiver um ganho ou perda de capital sobre o activo, então os accionistas da sociedade S devem reconhecer o ganho ou perda quando recebem o activo.
Ao preparar a conversão de uma sociedade C para uma sociedade S, há certas medidas que devem ser tomadas para assegurar que a conversão seja feita correctamente. Em primeiro lugar, a sociedade C deve satisfazer todos os requisitos de elegibilidade e não deve ter mais de 100 accionistas. Em segundo lugar, a sociedade C deve reconhecer os ganhos ou perdas associados à conversão e deve distribuir quaisquer activos remanescentes aos accionistas da sociedade S. Finalmente, a sociedade S deve pagar impostos sobre quaisquer ganhos e lucros acumulados.
Uma vez que uma sociedade C tenha sido convertida numa sociedade S, existem certas implicações fiscais em curso que devem ser tidas em consideração. Em primeiro lugar, a sociedade S deve apresentar uma declaração fiscal separada e pagar impostos sobre quaisquer lucros e ganhos acumulados. Adicionalmente, qualquer rendimento passivo obtido pela sociedade S deve ser tributado ao nível do accionista individual. Finalmente, a sociedade S deve também cumprir certos requisitos de elegibilidade, tais como não ter mais de 100 accionistas e ter apenas uma classe de acções.
Ao converter-se de uma sociedade C para uma sociedade S, quaisquer perdas incorridas pela sociedade C serão transportadas para a sociedade S. As perdas podem ser utilizadas para compensar quaisquer rendimentos obtidos pela sociedade S, o que pode ajudar a diminuir a responsabilidade fiscal global do negócio.
Existem alguns requisitos que devem ser cumpridos a fim de fazer a mudança de uma sociedade C para uma sociedade S. Primeiro, a corporação C deve ser uma corporação doméstica com apenas accionistas admissíveis, que incluem indivíduos, certos trusts, e propriedades. A empresa também não pode ter mais de 100 accionistas e não pode ter um accionista que seja outra empresa ou sociedade. Além disso, a corporação deve ter apenas uma classe de acções.
Se a corporação cumprir estes requisitos, os accionistas devem então concordar unanimemente em eleger S estatuto de corporação. Isto pode ser feito através do preenchimento do formulário 2553 junto do IRS. Uma vez feita a eleição, a sociedade será tributada como uma sociedade S, começando pelo ano fiscal que for seleccionado no formulário.